+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Определить размер платежа по лицензионному договору за программу копьютерную

Определить размер платежа по лицензионному договору за программу копьютерную

Александра Савченко. В консультации рассмотрим на примерах, как отражается в учете предприятия компьютерная программа. Компьютерная программа представляет собой набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, и приводящих его в действие для определенной цели или результата ст. В учете компьютерная программа может признаваться объектом основных средств далее — ОС или нематериальным активом далее — НА , а платежи за пользование ею могут быть роялти.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Распределяем расходы на право пользования ПО

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: как сжимать файлы через программу camtasia studio 7

В настоящее время российский рынок лицензионного программного обеспечения считается одним из самых бурно развивающихся. В результате возникают немаловажные вопросы: как приобрести лицензионное программное обеспечение; какие ограничения накладывают те или иные лицензии; как правильно реализовать ранее приобретенное программное обеспечение; как не нарушить налоговое законодательство и избежать разбирательств с налоговыми органами?

Для того чтобы ответить на поставленные вопросы, попробуем понять, как работает система лицензирования и продажи программных продуктов. Итак, программа для ЭВМ - это представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях достижения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения ст.

Обладатель исключительных прав на компьютерную программу может передать право на ее использование другому лицу. Подобная сделка осуществляется на основании лицензионного соглашения. Требования к лицензионному договору представлены в п. По лицензионному договору одна сторона - автор или иной правообладатель лицензиар - предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использовать результат интеллектуальной деятельности в частности, программы для ЭВМ в установленных договором пределах.

Если результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации в соответствии с ГК РФ подлежит государственной регистрации, то документы на предоставление права пользования названными объектами имущества также подлежат государственной регистрации п. Лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам простая неисключительная лицензия или предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам исключительная лицензия п.

В рамках одного лицензионного договора для различных способов использования результатов интеллектуальной деятельности могут быть определены разные условия: для одних - на основе исключительной лицензии, для других - на основе простой лицензии п. В соответствии с п. Согласно разъяснениям Минфина России указанная льгота применяется и к операциям, осуществляемым на основании сублицензионных договоров письма Минфина России от 5.

В соответствии со ст. Это происходит, когда лицензиат предоставляет право пользования программным продуктом, полученным от лицензиара, другому лицу. Согласно п. Права сублицензиата по объему и способам использования прав, по сроку действия договора не должны выходить за пределы тех условий, которые установлены для лицензиата лицензионным договором пп. К сублицензионному договору применяются те же положения ГК РФ, которые установлены для лицензионных договоров п.

Исходя из представленных норм гражданского законодательства можно сделать вывод, что передача права использования программного продукта на основании сублицензионного договора подпадает под действие тех же норм ГК РФ, что и лицензионное соглашение письмо Минфина России от Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи прав на программы для ЭВМ. Материальные носители, передаваемые по лицензионному договору, не облагаются НДС при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по этим договорам.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога НДС " применяется в случае предъявления суммы налога продавцом покупателю. Однако реализация исключительных прав на программы для ЭВМ не всегда освобождается от налогообложения.

В каких случаях сделки по передаче прав на компьютерную программу будут подпадать под обложение НДС, попробуем разобраться на конкретных примерах. Нередко стороны сделки передают права на использование программы без оформления лицензионного сублицензионного договора, например на основании счета-оферты, или заключают договор купли-продажи. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора и соответственно лицензиар утрачивает право на применение освобождения по НДС согласно п.

Также утрачивается такое право и при заключении договора купли-продажи письма Минфина России от 1. В феврале г. Стороны не заключали лицензионного сублицензионного договора. Ежемесячное вознаграждение за использование программы - 10 руб. На указанную сумму продавец должен начислить НДС, поскольку программа была передана без письменного лицензионного соглашения. Сумма НДС равна руб.

Общая стоимость ежемесячного вознаграждения с учетом налога - 11 руб. Некоторые компании передают права на использование программы для ЭВМ на основании смешанного договора, в котором могут содержаться, например, элементы договора купли-продажи, лицензионного соглашения и договора об оказании услуг. Нередко заключаются лицензионные договоры, в которых помимо передачи права на использование программы для ЭВМ предусмотрены условия об оказании правообладателем услуг по ее сопровождению обновлению, технической поддержке.

Такие договоры также являются смешанными. Дело в том, что нормы части четвертой ГК РФ, устанавливающие характеристики лицензионного договора, не содержат ни одного упоминания о включении в него условий об оказании лицензиату дополнительных услуг по сопровождению программы, предоставляемой в пользование. Напомним, что нормы п. Смешанные договоры в указанном подпункте не упоминаются.

Исходя из этого Минфин России в письме от 2. Поэтому к отношениям сторон по смешанному договору в части элементов лицензионного договора в полной мере применяется освобождение от НДС, а в части элементов договора на оказание услуг по поддержанию и обновлению программы п. На практике сказанное означает, что в указанном договоре должны быть отдельно выделены стоимость передачи прав на программу не облагается НДС и стоимость услуг по поддержанию и обновлению этой программы облагается НДС.

Если из условий сделки такое разделение цены договора проследить невозможно, то вся сумма, перечисляемая по сделке, подлежит обложению НДС. Стороны заключили лицензионный договор. В сумму лицензионного платежа включается сумма годового обслуживания услуги по поддержанию и обновлению программы.

Ежемесячное вознаграждение за использование программы с учетом обслуживания - 15 руб. На указанную сумму продавец должен начислить НДС, поскольку разделение цены договора на стоимость передачи прав на программу и стоимость услуг по поддержанию и обновлению этой программы проследить невозможно.

Сумма НДС равна 27 руб. Общая стоимость ежемесячного вознаграждения с учетом налога - 17 руб. На заключение подобного договора пользователь выражает согласие в тот момент, когда начинает использовать соответствующую программу или базу данных.

Соответственно если на момент реализации лицензионный договор в письменной форме не заключен, данная операция облагается НДС письма Минфина России от Москве от 4. В момент ее реализации с пользователем не заключается письменное лицензионное соглашение. Согласно договору присоединения покупатель программы выражает согласие на заключение лицензионного договора, когда он начинает использовать программу.

Стоимость одного экземпляра программы - 10 руб. Общая стоимость программного продукта, реализуемого в розничной торговле, - 11 руб. В большинстве случаев правообладатели реализуют собственные программные продукты покупателям через сеть торговых посредников дилеров, дистрибьюторов, агентов. Будет ли облагается НДС такая передача неисключительных прав, зависит от того, заключают ли посредники при передаче прав на использование программ для ЭВМ сублицензионные договоры с покупателями.

Если дилер дистрибьютор заключил с пользователем программы письменное лицензионное соглашение, то операция по передаче ему права пользования программой освобождается от обложения НДС п. Но если соглашение не заключено, то сделка облагается НДС в общем порядке письма Минфина России от При этом следует учитывать, что передача прав на программные продукты по лицензионным сублицензионным договорам, стоимость материальных носителей, а также средств защиты, необходимых для использования программ, освобождается от обложения НДС при условии, что эта стоимость учтена в стоимости передаваемых прав по лицензионному договору.

В этом случае суммы НДС, предъявленные поставщиками материальных носителей, средств защиты, использованных при осуществлении операций по передаче прав на программные продукты, учитываются в стоимости этих товаров работ, услуг и к вычету не принимаются п. Освобождение от НДС применяется и при распространении программного обеспечения путем продажи, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора письмо Минфина России от Однако следует иметь в виду, что на основании п.

Организация-посредник имеет право распространять программный продукт, но не имеет прав на его использование другими способами, то есть не является обладателем тех прав, которые передает по сублицензионному договору.

Таким образом, организации-посредники не могут заключать сублицензионные договоры друг с другом и с конечными пользователями и освобождать такие операции от НДС.

Специалисты налоговых органов считают, что заключение сублицензионных договоров при передаче права на распространение программы от посредника к посреднику - это всего лишь способ ухода от уплаты налогов. Нередко такие договоры только называются сублицензионными, а по сути они являются посредническими соглашениями - освобождение от налогообложения в таких случаях не должно применяться в силу прямого указания закона п.

Еще больше сомнений вызывает возможность освобождения от НДС операций по продаже программного обеспечения посредником конечному пользователю. При этом также заключается сублицензионный договор, по которому организация-посредник предоставляет покупателю право использовать программу в соответствии с условиями, изложенными на упаковке. Однако в действительности покупатель заключает лицензионное соглашение на использование программы не с организацией-посредником, а непосредственно с владельцем исключительных прав путем заключения договора присоединения, начав использовать такую программу в соответствии с указанными на упаковке условиями п.

Соответственно организации-посредники не могут заключать сублицензионные договоры друг с другом и с конечными пользователями и освобождать такие операции от НДС. В подобных ситуациях экземпляры программ должны продаваться по договору поставки и облагаться НДС.

По данному вопросу имеются примеры судебной практики, однако, основанной на применении норм утратившего силу Закона Российской Федерации от 9. При этом в письмах Минфина России от С правообладателем дилер заключил лицензионный договор, согласно которому фирма может не только использовать программу в деятельности, но и распространять ее среди покупателей.

В марте г. На основании заключенного сублицензионного договора покупатель получил право на использование программы. Стоимость прав - 20 руб. В таком случае указанная сделка облагается НДС. Сумма налога составит руб.

Вопрос о применении льготы по НДС при передаче прав на программы для ЭВМ является спорным, возможно, ясность по данному вопросу со временем внесет судебная практика, которая, к сожалению, на сегодняшний день еще не сформирована. Есть все основания полагать, что суды при вынесении судебных актов займут позицию, аналогичную позиции Минфина России. Однако никаких гарантий, что все будет именно так, дать нельзя. Каждый налогоплательщик должен принимать собственное взвешенное решение по поводу использования или неиспользования льготы по НДС.

Налоговым законодательством также не урегулирован порядок признания расходов в случае приобретения права на использование программного обеспечения.

Однако в договоре может быть предусмотрена единовременная, а не поэтапная передача программного обеспечения. Кроме того, в абзаце втором п. Однако налоговые органы, ссылаясь на сроки, предусмотренные договором для использования программных продуктов, нередко настаивают на распределении расходов на весь срок применения программ письмо Минфина России от В судебной практике появилось решение, касающееся данного вопроса.

Так, ФАС Московского округа в своем постановлении от 8. Однако, учитывая позицию Минфина России, это право, скорее всего, придется отстаивать в суде. Что касается признания расхода по договорам, которыми не определен срок использования программ, финансовое ведомство считает, что при использовании программного обеспечения в течение неопределенного срока налогоплательщик должен распределять расходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов письмо Минфина России от Однако в другом письме того же ведомства высказывается противоположная точка зрения: если из условий договора невозможно определить срок использования программного продукта, то расходы по нему признаются в момент их возникновения письмо Минфина России от 6.

Такого же мнения придерживаются и арбитражные суды например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от Так, в нем указывают: предмет договора результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору, с отражением в соответствующих случаях номера и даты выдачи документа, удостоверяющего исключительное право на такой результат или средство, - патента, свидетельства ; способы использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации; территорию, на которой допускается использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.

Если территория в договоре не указана, то лицензиат имеет право использовать такой результат или средство на всей территории Российской Федерации; срок действия лицензионного договора. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное; размер вознаграждения за использование произведения или порядок исчисления такого вознаграждения для возмездных лицензионных договоров.

Для начала определимся, какие платежи за пользование компьютерной программой КП считаются роялти, а потом рассмотрим их бухгалтерский и налоговый учет. За более глубоким пониманием этого термина обратимся к законодательству, регулирующему отношения в сфере авторского права. Первичным субъектом авторского права является автор произведения ст.

Директор Немков С. Публичный лицензионный договор. Общие положения и определения. Лицензиар заявляет, что на момент заключения настоящего Договора: i ему ничего неизвестно о правах третьих лиц, которые могли быть нарушены при заключении Договора; ii передаваемые права на использование Программы не находятся под арестом, не заложены, не обещаны к продаже, дарению или иному отчуждению, а также отсутствуют иные обстоятельства, которые могут нарушить, затруднить или сделать невозможным использование Лицензиаром в полном объеме передаваемых прав на использование Программы; iii он имеет все полномочия на подписание настоящего Договора и предоставление прав, предусмотренных в настоящем Договоре.

Налоговый учет сделок по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ

В учете расходы на право пользования ПО неисключительное право отразите на счете 97, и списывайте их равномерно в течение срока договора на счета учета затрат. В налоговом учете расходы на приобретение права пользования ПО учитывайте равномерно в течение срока действия договора. Налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль Вы являться не будете. Действующим законодательством не предусмотрено порядка определения стоимости при такой формулировке договора. Более правильным будет определить стоимость получения права на пользование ПО в стоимости договора дополнительного соглашения к нему. Исходя из приведенной формулировки договора, получение в пользование ПО не носит безвозмездный характер.

Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах

При реализации неисключительных прав другому юридическому лицу следует заключить сублицензионный договор. В бухгалтерском учете формируются проводки: Д 97 К 76 — отражена сумма платежей по лицензионному договору с правообладателем, Д 76 К выплачено вознаграждение правообладателю по договору; Д 76 К 68 — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору с правообладателем физическим лицом, Д — учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование на основании лицензионного договора ; Д 62 К — признан доход от передачи прав на компьютерные программы по сублицензионному договору; Д К 97— списаны платежи по лицензионному договору с правообладателем в момент перепродажи комплектов; К — списана стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование. Расходы на приобретение неисключительных прав на программу для ЭВМ, включаются в состав прочих расходов. В налоговом учете при выплате правообладателю физическому лицу вознаграждения за использование компьютерной программы необходимо удержать НДФЛ. При реализации неисключительных прав по сублицензионному договору другому юридическому лицу, организация признает доход. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: XnView – бесплатная программа для сжатия изображений без потери качества
Если в лицензионном договоре не указан срок использования программы для ЭВМ, то фирме-лицензиату безопаснее списывать расходы на ее приобретение равномерно исходя из самостоятельно установленного срока или в течение пяти лет.

Государственная фискальная служба Украины в связи с поступлением многочисленных запросов налогоплательщиков о применении положений Налогового кодекса Украины далее — Кодекс по вопросам квалификации платежей за предоставление права на использование компьютерной программы для целей налогообложения налогом на прибыль, начиная с 1 января года, сообщает следующее. В соответствии с пп. Также не считаются роялти платежи, полученные за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, которое получает такие права, продать или осуществить отчуждение иным образом права интеллектуальной собственности или обнародовать разгласить секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта ноу-хау , за исключением случаев, когда такое обнародование разглашение является обязательным в соответствии с законодательством Украины. В соответствии со ст. При отсутствии доказательств иного, автором произведения считается физическое лицо, указанное обычным способом как автор на оригинале или экземпляре произведения презумпция авторства. Субъектами авторского права являются также другие физические и юридические лица, которые приобрели права на произведения в соответствии с договором или законом. Объектами авторского права являются произведения, в частности, компьютерные программы. Компьютерные программы охраняются как литературные произведения пп.

Определить размер платежа по лицензионному договору за программу копьютерную

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Лекторы — ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. Витрянский, Л. Михеева, Е.

Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения. По аналогии с правом собственности на имущество исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее автору правообладател ю ст.

В настоящее время российский рынок лицензионного программного обеспечения считается одним из самых бурно развивающихся. В результате возникают немаловажные вопросы: как приобрести лицензионное программное обеспечение; какие ограничения накладывают те или иные лицензии; как правильно реализовать ранее приобретенное программное обеспечение; как не нарушить налоговое законодательство и избежать разбирательств с налоговыми органами? Для того чтобы ответить на поставленные вопросы, попробуем понять, как работает система лицензирования и продажи программных продуктов. Итак, программа для ЭВМ - это представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях достижения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения ст. Обладатель исключительных прав на компьютерную программу может передать право на ее использование другому лицу. Подобная сделка осуществляется на основании лицензионного соглашения. Требования к лицензионному договору представлены в п. По лицензионному договору одна сторона - автор или иной правообладатель лицензиар - предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использовать результат интеллектуальной деятельности в частности, программы для ЭВМ в установленных договором пределах.

Про платеж за использование компьютерной программы. собственности, к которым относятся, например, лицензия или лицензионный договор. Вопрос 1: Подпадает под определение роялти платеж за программное.

Выплачиваем роялти

В соответствующую строку таблицы заносится личная информация: Ф. В частности: Документ должен состоять из нескольких частей. На время, пока мы при помощи инженеров (вы, кажется, инженер.

Все условия четко прописано в правилах, экземпляр которых выдается при оформлении бланка в офисе страховщика. Таким образом, стать помощником депутата намного проще, чем самим депутатом, хотя бы потому, что количество помощников значительно превышает количество народных избранников. Еще 6 кредитов Потребительский кредит Кэшелек.

Про платеж за использование компьютерной программы

При возникновении вопроса, как поменять документ с истекшим периодом действия, немаловажно узнать о сроках замены. Тогда компенсация становится просто выплатой по страховке, но не лимитом. Для этого описываются моменты, включающие эмоциональную нагрузку. Как делится наследство между наследниками первой очереди.

За срок административного расследования нужно выявить все фактические обстоятельства по рассматриваемому вопросу. Кроме бесплатных учебников, школьники смогут ездить по льготной стоимости в общественном транспорте. В браке вся собственность совместная. Многие работодатели испытывают трудности с выбором мотива для осуществления выдачи премиальных выплат. Начинать стоит со сбора документов, которые требуются для предъявления требований в соответствии с условиями договора. Осуществляет проверку технического состояния, установку, наладку и регулировку аппаратуры и… … Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих.

Приобретаем и распространяем ПО

Он не оплачивает коммунальные платежи (или оплачивает их частично), не участвует в ремонте и содержании квартиры (см. Что такое страховой стаж для больничного. Но многие компании, по данным бухучета, убыточны, хотя у компании вполне могут быть деньги.

Можно ли получить налоговый вычет за своего брата или сестру. В случае смерти работодателя - физического лица или отсутствия сведений о месте его пребывания в течение двух месяцев, в иных случаях, не позволяющих продолжать трудовые отношения и исключающих возможность регистрации факта прекращения трудового договора, работник имеет право в течение одного месяца обратиться в орган местного самоуправления, в котором был зарегистрирован трудовой договор, для регистрации факта прекращения этого трудового договора.

И ставится на обратной стороне свидетельства о рождении или делается специальный вкладыш, указывающий на принадлежность гражданства. Пусть на вашем пути встречаются только прекрасные сотрудники и преследуют вас только хорошие новости.

Сейчас для уверенных пользователей компьютеров доступна консультация юриста по интернету бесплатно. Документ, подтверждающий, что истец свое единственное право на приватизацию сохранил. Любая организация - как бюджетная, так и коммерческая - не может по закону отказать сотруднику в выборе им банка, отличного от того, в котором обслуживается большинство работников.

Таким образом за участки, арендуемые или полученные в безвозмездное пользование, уплачивать земельный налог не .

Как расчитать пошлину при изменении размера алиментов. Бесполезными будут исковые заявления к мужчине-безработному, не имеющему официальных источников дохода. В целом же в регионе землю раздали порядка 5500 многодетным, ещё 2700 стоят в очереди. Безруков по телефону пригласил знакомого таксиста по имени Василий, которого попросил отвезти его в г.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018 sozdaj-sam.com